Часто задаваемые вопросы

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан (ст. 407 НК РФ):

  1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  2. инвалиды I и II групп инвалидности;
  3. инвалиды с детства;
  4. участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
  5. лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
  6. лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
  7. военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
  8. лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  9. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
  10. пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
  11. граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
  12. физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  13. родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
  14. физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;
  15. физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения Ставка налога

До 300 тыс. руб. (включительно)

До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 рублей до 500 000

(включительно)

Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)
 

1) Одним из доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению, являются проценты по банковскому вкладу (пп. 1 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ (8.25 %), увеличенной на пять процентных пунктов,

действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты (ст. 214.2 Налогового кодекса РФ).

В отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров установлена процентная ставка в размере 35 % (пп. 3 п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

2) Банковская организация исполняет функции налогового агента, в связи с чем имеет возложенные законом обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 24 Налогового кодекса РФ).

УСН - это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Объект налогооблажения Ставка                      
Доходы 6%
Доходы минус расходы 15%
 

Порядок действий определяется статьей 346.21 НК РФ:

1. Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

2.1. Если объект налогообложения – доходы: налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа за каждый отчетный период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), исходя из ставки налога и фактически полученных доходов.

Такие налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на

осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности

2.2. Если объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов: тот же принцип – авансовый платеж, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.

2.3. Данные авансовые платежи идут в счет сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (1 год).

3. Заполняется и подается налоговая декларация:

· Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

· Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

 

 

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (ч. 1 ст. 392 НК РФ).

 

Общее правило – применяется общая система налогообложения (налог на прибыль организаций – Глава 25 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом РФ). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога,

уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Налогового кодекса РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения лица, перечисленные в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Если приобретатель – член семьи или близкий родственник:

1) пп. 18.1 п.1 ст. 217 – заключение договора дарения недвижимости между родственниками не подлежит налогообложению.

1) Может ли она претендовать на льготы по уплате налога на имущество ФЛ в связи с получением пенсии ребенка и пособия по уходу за ребенком-инвалидом:

Право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют следующие категории налогоплательщиков:

  1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  2. инвалиды I и II групп инвалидности;
  3. инвалиды с детства;
  4. участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
  5. лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
  6. лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
  7. военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
  8. лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  9. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
  10. пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
  11. граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
  12. физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  13. родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
  14. физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;
  15. физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В том случае, если лицо не относится к одной из вышеперечисленных категорий, то налоговые льготы по налогу на имущество физлиц на такое лицо не распространяются.

2) Можно ли обжаловать порядок переосвидетельствования инвалидности и сроки инвалидности, установленные Постановлением Правительства РФ:

Гражданин или организация, считающие, что принятым и опубликованным в установленном порядке нормативным правовым актом органа государственной власти, органа местного самоуправления или должностного лица нарушаются их права и свободы, гарантированные Конституцией Российской Федерации, законами и другими нормативными правовыми актами, а также прокурор в пределах своей компетенции вправе обратиться в

суд с заявлением о признании этого акта противоречащим закону полностью или в части.

Нет, в соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений являются доходами, не подлежащими налогообложению.

Куда в этом случае следует обратиться:

  1. с заявлением – в орган (отделение и т.д.), который неправомерно удерживает денежные средства со стипендий, для дачи им разъяснений.
  2. с заявлением о возврате излишне уплаченного НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ) – в ИФНС – в случае, если какие-то суммы уже были удержаны.
  3. с заявлением в ФНС – с целью разъяснить сложившуюся ситуацию, получить мотивированный ответ и направить его в отделение (орган), неправомерно удерживающие денежные средства.
  4.  с заявлением в прокуратуру о нарушении закона – если удержания имели место (ст. 10 ФЗ «О прокуратуре РФ»).

Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, являются налогооблагаемыми (пп. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка – 13 % (ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Данные доходы должны быть включены в налоговую декларацию, которую необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@, согласованном с Минфином России.

Так, по общему правилу, доходы, полученные в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. Исключением являются ситуации, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@, согласованном с Минфином России. Однако в случаях, когда даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками (в соответствии с Семейным кодексом РФ), то подаренные недвижимость, транспортные средства, акции, доли и паи НДФЛ не облагаются.

Размер ставки НДФЛ при дарении недвижимого имущества может рассчитываться исходя из рыночной стоимости такого имущества, в качестве надлежащего источника сведений о которой принимается отчет независимого оценщика.

Однако налоговая база также может определяться исходя из кадастровой (рыночной стоимости объекта, полученной путём проведения государственной кадастровой оценки) стоимости полученного в дар имущества. Соответствующие сведения (о стоимости) могут быть получены из государственного кадастра недвижимости путём направления запроса через Росреестр, а при их отсутствии допускается использовать данные об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации.

Возможны 2 варианта:

  1.  Необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», чтобы деятельность подлежала налогообложению.
  2. Лицо обязано платить НДФЛ (подоходный налог на доходы физического лица), подавая декларацию не позднее 30 апреля каждого года в ИФНС, в котором оно зарегистрировано. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Ставка составляет 13 %.

    Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@.

  1. Территориальный отдел Федеральный налоговой службы.
  2.  Официальный сайт налоговой службы nalog.ru через личный кабинет налогоплательщика и т.д.

Если квартира в собственности более трех лет, то доход с её продажи не подлежит налогообложение. Если же квартира находится в собственности менее трёх лет, с неё выплачивается НДФЛ в размере 13%.

При продаже 1/2 доли в праве собственности на квартиру налоговая база уменьшается, соответственно, на 1/2 расходов, связанных с приобретением этой квартиры, согласно письму Минфина России № 03-04-05-01/481 от 26 декабря 2008 года.

Главой 32 Налогового кодекса РФ предусмотрен налог на имущество физических лиц, среди объектов налогообложения предусмотрено и жилое помещение.

Теперь физлица должны уплачивать налог на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налог на имущество, право собственности на которое возникло (прекратилось) у физлица в течение календарного года, рассчитывается с учетом коэффициента, определенного исходя из количества полных месяцев нахождения имущества в собственности.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы городов федерального значения) устанавливают налоговые ставки для расчета налога исходя из кадастровой стоимости объекта. Их размер по общему правилу не должен превышать определенных в Налоговом кодексе РФ величин.

Так, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, жилых помещений.

Действующим законодательством предусмотрены имущественные налоговые вычеты.

При расчете базы по налогу на имущество физлиц в отношении квартиры, комнаты, жилого дома и единого недвижимого комплекса, в составе которого есть хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), применяются вычеты, предусмотренные пп.3-6 статьи 403 НК РФ, а именно:

  1. налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (пункт 3);
  2. налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты (пункт 4);
  3. налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5);
  4. налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (пункт 6).

При этом представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 статьи 403 НК РФ.

В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 статьи 403 НК РФ, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

В Путеводителе по налоговым вычетам схематично представлена подробная информация об имущественном налоговом вычете.

При продаже недвижимости уплачивается налог на доходы с физических лиц (НДФЛ).

Налоговая ставка составляет 13 %.

При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 5 лет, сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев,

когда право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи нового собственника имущества, в случае получения имущества в порядке приватизации или по возникло в результате передаче имущества в собственность по договору пожизненного содержания с иждивением. В этих случаях минимальный срок равен трём годам.

В связи с этим у налогоплательщика возникает обязанность предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении полученных доходов от продажи такого имущества.

Декларация в отношении доходов, полученных от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, подается налогоплательщиком в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход.

Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В определенных ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

1.1 Общая информация.

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог.

В Путеводителе по налоговым вычетам схематично представлена подробная информация о каждом виде налогового вычета.

«Вставить ссылку»

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов (при этом лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию (например, для получения налоговых вычетов), вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года).

Вместе с тем, некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, как правило, работодателем, при обращении к нему до окончания года.

Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах — это то, что претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено пять групп налоговых вычетов:

1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

3. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

4. Профессиональные налоговые вычеты ст. 221 НК РФ)

5. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ)

 

1.2 Условия получения налогового имущественного вычета в случае приобретения жилого помещения (комнаты, квартиры и т.д.)

 

Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:

1. На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;

2. На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;

3. На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

2 000 000 максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет.

В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости.

3 000 000 рублей – максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья (земли под него) при погашении процентов по целевым займам (кредитам).

Ограничение суммы уплаченных по целевым займам (кредитам) процентов, принимаемых к вычету, применяется к займам (кредитам), полученным после 1 января 2014 года. Суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 2014 года, могут быть включены в состав имущественного вычета в полном размере без каких-либо ограничений.

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В состав расходов, учитываемых при расчёте имущественного налогового вычета, входят:

1. при новом строительстве или приобретении на территории Российской Федерации жилого дома (доли/долей в нём):

• разработка проектной и сметной документации;

• приобретение строительных и отделочных материалов;

• собственно приобретение жилого дома (доли/долей в нём), в том числе на стадии незаконченного строительства;

• работы или услуги по строительству (достройке) и отделке;

• организация на жилом объекте электро-, водо- и газоснабжения и канализации (в том числе автономных).

2. при покупке на территории Российской Федерации квартиры или комнаты (доли/долей в них):

• собственно покупка квартиры или комнаты (доли/долей в них);

• приобретение прав на квартиру или комнату (доли/долей в них) в строящемся доме;

• приобретение отделочных материалов;

• работы, связанные с отделкой квартиры или комнаты (доли/долей в них), в том числе разработка проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры или комнаты возможно только в том случае, если в соответствующем договоре указано приобретение незавершённых строительством жилого дома, либо квартиры или комнаты (прав на них) без отделки.

Прочие расходы, помимо перечисленных, в составе имущественного вычета не учитываются, например, расходы, связанные с перепланировкой и реконструкцией помещения, покупкой сантехники и иного оборудования, оформлением сделок и т.д.

Вычет по покупке жилья не применяется в следующих случаях:

- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств;

- если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.

Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст. 105.1 НК РФ).

При приобретении имущества в общую долевую собственность до 1 января 2014 года размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей/долями собственности.

В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года распределение размера вычета в случае приобретения жилья в общую долевую собственность отменено. Имущественный вычет предоставляется в размере

фактически произведенных расходов каждого из сособственников в пределах общего установленного лимита вычета.

При этом родители, имеющие несовершеннолетних детей и приобретающие жильё в общую с ними долевую собственность, вправе применить имущественный вычет без распределения по долям.

Если жилье было приобретено по договору мены с доплатой, это не является поводом для отказа в получении имущественного вычета, поскольку Налоговым кодексом не запрещен такой вариант приобретения жилья.

Имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому они оба имеют право на вычет, в том числе право распределить его по договоренности.

ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА

Для получения имущественного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо:

1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).

2. Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

3. Подготовить копии документов, подтверждающих право на жильё, а именно:

• при строительстве или приобретении жилого дома – свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом;

• при приобретении квартиры или комнаты – договор о приобретении квартиры или комнаты, акт о передаче налогоплательщику квартиры или комнаты (доли/долей в ней) или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней);

• при приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье (доли/долей в нём) – свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю/доли в нём и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю/доли в нём;

• при погашении процентов по целевым займам (кредитам) – целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заёмными средствами.

4. Подготовить копии платёжных документов:

• подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с

указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

• свидетельствующих об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору (при отсутствии или «выгорании» информации в кассовых чеках такими документами могут служить выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом).

5. При приобретении имущества в общую совместную собственность подготовить:

• копию свидетельства о браке;

• письменное заявление (соглашение) о договорённости сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.

6. Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение вычета при приобретении имущества.

*В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на приобретение имущества.

ВЫЧЕТ ПРИ ОБРАЩЕНИИ К РАБОТОДАТЕЛЮ

Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого налогоплательщику необходимо:

  1. Написать в произвольной форме заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет.
  2. Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета.
  3. Предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением копий документов, подтверждающих это право.
  4. По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет.
  5. Предоставить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.
  6. При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

1.3 Перенос суммы вычета на следующий налоговый период при приобретении жилого помещения

При приобретении жилого помещения сумма налогового имущественного вычета = размеру фактически произведенных расходов на: а) новое строительство, б) приобретение объекта

Вычет можно произвести на сумму, не превышающую 2 млн. руб.

В случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты и т.д.

Таким образом, оставшуюся сумму налогового вычета можно перенести на следующий налоговый период и можно будет реализовать при возникновении юридического факта в виде строительства нового жилого помещения либо в виде его приобретения.

Более подробно о каждом виде налогового вычета в Справочной информации: "Стандартные налоговые вычеты, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

Справочная информация: "Стандартные налоговые вычеты, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).

1.4 Сохраняется ли право на имущественный налоговый вычет (возникающее при продаже жилого помещения) у лица в случае уступки им права требования по договору купли-продажи жилого помещения?

Лицо, уступившее право требования на объект, не сохраняет право на получение налогового вычета в отношении данного объекта.

1.5 Порядок предоставления имущественного налогового вычета при уступке права требования по договору долевого строительства жилья

Если право на квартиру в строящемся доме приобретено по договору уступки прав требования, для подтверждения права на вычет представляется договор о приобретении квартиры (договор о долевом строительстве), договор уступки прав требования, акт о передаче квартиры или свидетельство о праве собственности и платежные документы, свидетельствующие об уплате денежных средств.

Заявить вычет можно уже за тот год, в котором квартира была передана по акту, не дожидаясь оформления права собственности на нее (письмо Минфина России от 02.06.2009 № 03-04-05-01/402).

После представления декларации и приложенных документов налоговым органом в срок не более 3-х месяцев проводится их налоговая проверка, по итогам которой налоговый орган принимает решение о подтверждении либо отказе в предоставлении налогового вычета. В случае подтверждения права налогоплательщика на налоговый вычет ему необходимо представить в налоговый орган заявление на возврат налога на доходы физических лиц, в котором следует указать реквизиты банковского счета, на который будет осуществлен возврат налога. Возврат налога осуществляется в течение одного месяца с даты представления в налоговый орган такого заявления.

Заявление о возврате суммы налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты такой суммы.

При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.