Часто задаваемые вопросы

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Претендовать на налоговые вычеты может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%.

Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ)

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ)

 

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов.

Подать декларацию в налоговый орган с целью получения вычета налогоплательщик может в любое время в течение года.

С порядком заполнения налоговой декларации, ее представления в налоговые органы вы можете ознакомиться в разделе "Заполняем налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" сайте ФНС РФ. 

Некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, как правило, работодателем, при обращении к нему до окончания года.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию (например, для получения налоговых вычетов), вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года. 

Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход.

К таким физическим лицам относятся:

  • безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;
  • индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

С более подробной информацией о налоговых вычетах можно ознакомиться в пособии (для скачивания нажмите сюда).

При продаже недвижимости уплачивается налог на доходы с физических лиц (НДФЛ).

Налоговая ставка составляет 13 %.

Обложение налогом договора купли-продажи зависит от двух условий:

1. Срок нахождения в собственности продавца.

Минимальный срок владения объектом недвижимости составляет 3 года, если право собственности на недвижимость перешло к продавцу в порядке:

  • наследования;
  • договору дарения от близкого родственника;
  • приватизации;
  • передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

 

В иных случаях, минимальный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

 Внимание!  Изменения касаются только имущества, которое приобретено в собственность после 01.01.2016 года. Для имущества, приобретенного в собственность до этой даты, действует прежний минимальный срок – 3 года.

2. Цена договора.

Налог на доходы от реализации имущества, приобретенного до 01.01.2016 года, не зависит от размера кадастровой стоимости этого имущества. Налоговой базой является цена по договору.

Доходом от реализации имущества, полученного с собственность после этой даты будет являться большая из двух величин:

1) цена продажи по договору;

2) 70% кадастровой стоимости имущества.

Да, главой 32 НК РФ предусмотрен налог на имущество физических лиц, среди объектов налогообложения предусмотрено и жилое помещение.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы городов федерального значения) устанавливают налоговые ставки для расчета налога исходя из кадастровой стоимости объекта. Их размер по общему правилу не должен превышать определенных в Налоговом кодексе РФ величин.

Так, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, жилых помещений.

Действующим законодательством предусмотрены имущественные налоговые вычеты.

При расчете базы по налогу на имущество физлиц в отношении квартиры, комнаты, жилого дома и единого недвижимого комплекса, в составе которого есть хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), применяются вычеты, предусмотренные пп.3-6 статьи 403 НК РФ.

При этом представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов.

Базу можно снизить следующим образом. Согласно пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ в случае реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер вычета распределяется между совладельцами согласно их долям.

Пример: Супруги Ивановы в 2016 году приобрели квартиру в долевую собственность по 1/2 у каждого супруга. В 2018 году супруги продали квартиру за 1.5 млн.руб. (сделка была оформлена единым договором купли-продажи). Так как расходов на покупку у супругов не было, они решили воспользоваться стандартным вычетом на продажу жилья. Соответственно, по результатам декларации каждый из супругов должен будет заплатить налог в размере: (750 000 руб. (стоимость доли каждого супруга) - 500 000 руб. (1/2 от максимальной суммы стандартного вычета)) х 13% = 32 500 руб.

Однако, если в этой же ситуации супруги продадут свои доли не по одному договору (как единый объект), а по разным договорам, то каждый из них сможет воспользоваться вычетом в размере до 1 млн.руб. (Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-04-05/27395).

1. Территориальный отдел Федеральный налоговой службы.

2. Официальный сайт налоговой службы nalog.ru через личный кабинет налогоплательщика.

3. Через сайт gosuslugi.ru.

Необходимо встать на учет в налоговый орган как самозанятый гражданин. В этом случае гражданин получает льготу, выражающуюся в освобождении от уплаты налога за 2017 - 2018 год.

Статья 217 НК РФ пункт 70 предусматривает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц выплат (вознаграждений), полученных гражданами от физических лиц в 2017 -2018 годах за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. К таким услугам относятся:

  • присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
  • репетиторство;
  • уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.

Для того, чтобы воспользоваться льготным правом, такая категория граждан должна уведомить налоговый орган в соответствии с правилами, установленными п. 7.3 ст. 83 НК РФ. То есть, самозанятые граждане, не являющиеся ИП и оказывающие без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и иных подобных нужд, должны встать на налоговый учет по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ).

По общему правилу, доходы, полученные в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. Исключением являются ситуации, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи. Однако в случаях, когда даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками (в соответствии с Семейным кодексом РФ), то подаренные недвижимость, транспортные средства, акции, доли и паи НДФЛ не облагаются.

Налог на полученное в дар имущество уплачивается в рамках НДФЛ и составляет 13% от стоимости.

Стоимость имущества рассчитывается исходя из цены, указанной в договоре. Если в договоре дарения не указана стоимость подарка или она слишком занижена, то величина дохода должна определяться рыночной стоимостью полученного дара. При определении стоимости жилья налоговая инспекция чаще всего требует исходить из кадастровой стоимости жилья. 

Да, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, являются налогооблагаемыми (пп. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка – 13 % (ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Данные доходы должны быть включены в налоговую декларацию, которую необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Возможна уплата налога по УСН.

Нет, в соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений являются доходами, не подлежащими налогообложению.

Куда в этом случае следует обратиться:

1. с заявлением – в орган (отделение и т.д.), который неправомерно удерживает денежные средства со стипендий, для дачи им разъяснений.

2. с заявлением о возврате излишне уплаченного НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ) – в орган, удерживающий денежные средства или в ИФНС при его отсутствии.

3. с заявлением в ФНС – с целью разъяснить сложившуюся ситуацию, получить мотивированный ответ и направить его в отделение (орган), неправомерно удерживающие денежные средства.

4. с заявлением в прокуратуру о нарушении закона – если удержания имели место (ст. 10 ФЗ «О прокуратуре РФ»).

Ребенок-налогоплательщик освобождается от уплаты имущественного налога.

Мать, осуществляющая за ним уход, не имеет такого права, поскольку не входит ни в одну категорию граждан, установленных ст. 407 НК РФ.

Обратите внимание, льготы налогу на имущество физических лиц могут дополнительно устанавливаться нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований налоге на имущество.

Дарение недвижимости облагается налогом в соответствии с пп. 18.1 п.1 ст. 217. Однако дарение недвижимости между близкими родственниками не подлежит налогообложению.

 

Обложение налогом договора купли-продажи зависит от двух условий:

1. Срок нахождения в собственности продавца.

Минимальный срок владения объектом недвижимости составляет 3 года, если право собственности на недвижимость перешло к продавцу в порядке:

  • наследования;
  • договору дарения от близкого родственника;
  • приватизации;
  • передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

 

В иных случаях, минимальный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

Внимание!  Изменения касаются только имущества, которое приобретено в собственность после 01.01.2016 года. Для имущества, приобретенного в собственность до этой даты, действует прежний минимальный срок – 3 года.

2. Цена договора.

Налог на доходы от реализации имущества, приобретенного до 01.01.2016 года, не зависит от размера кадастровой стоимости этого имущества. Налоговой базой является цена по договору.

Доходом от реализации имущества, полученного с собственность после этой даты будет являться большая из двух величин:

1) цена продажи по договору;

2) 70% кадастровой стоимости имущества.

Общее правило – применяется общая система налогообложения (налог на прибыль организаций – Глава 25 НК РФ).

Специальные режимы налогообложения:

 

1. Упрощенная система налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с НК РФ.

Автономная некоммерческая организация вправе применять упрощенную систему налогообложения. Переход организации на УСН осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

 Пунктами 2.1 и 3 ст. 346.12 НК РФ установлен перечень видов деятельности и иных условий, при наличии которых налогоплательщики не вправе применять УСН.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения лица, перечисленные в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

 

2. Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)

Организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

Налогоплательщиками признаются организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

 

3. Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

Налог вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения.

Статья 346.26 пункт 3 устанавливает перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации имеют право на применение данной системы налогообложения.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (ч. 1 ст. 392 НК РФ).

УСН регламентируется главой 26.2НК РФ.

Отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговый период: год.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода (год) перейти на иной режим налогообложения. 

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

1. Уплата налога авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

2. Заполнение и подача декларации по УСН

Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Уплата налога по итогам года

Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Способы уплаты:

Через банк-клиент

Сформирование платёжного поручения

Квитанция для безналичной оплаты

4. Подача декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

  • Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Да, банковская организация исполняет возложенные законом обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 24 НК РФ).

Да, проценты по банковскому вкладу облагаются налогом на доходы физических лиц (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

При суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения:

До 300 тыс. руб. (включительно) – ставка До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 рублей до 500 000 (включительно) – ставка от 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500 000 рублей - ставка от 0,3 до 2,0 процента (включительно)
 

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 статьи 406 НК РФ.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан (ст. 407 НК РФ):

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства;

4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с:

Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС",

ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча"

ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с ФЗ "О статусе военнослужащих";

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.